我国电子发票的应用前景和发展路径

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电子发票是中国信息化建设的最后堡垒。电子发票平台是我国现代化建设中的一项重要基础工作。它不仅关系到电子政务和电子商务的发展，还关系到我国基础数据系统的建设和宏观调控。这关系到中国在全球经济分工体系中的地位和核心竞争力。它具有长远的战略意义和紧迫性，其社会和经济效益十分显著。它需要国家高层的充分重视并尽快启动。

全球电子发票的新进展

21世纪，全球电子商务快速发展的国家和地区正在加速“电子发票”的应用进程。欧盟、美国和日本等发达国家、巴西、墨西哥和智利等发展中国家以及台湾都使用电子发票。2012年，全球电子发票普及率为5%，即全球共发行电子发票175亿张，年均增长率为20%，包括b2b、b2g、g2b、b2c等模式。

2012年，欧洲电子发票呈现持续增长趋势，面向消费者的电子发票每年增长25%，工商和政府部门的电子发票每年增长30%。北美电子发票市场的复合年增长率为23%-25%。支付和采购已经成为北美电子发票市场的主要驱动力，他们倾向于通过b2b直接开具电子发票。巴西、墨西哥和智利是拉丁美洲电子发票市场的领导者。新加坡、韩国、澳大利亚、新西兰和南非已成为亚太和非洲电子发票市场的领导者，在企业对消费者(b2c)电子发票领域处于领先地位。哈萨克斯坦、尼泊尔、新加坡等国家已经强制使用电子发票。

2013年1月1日之后，新的欧盟增值税法将实施。新法将给欧洲企业带来许多便利，电子发票将具有与纸质发票相同的法律地位。从欧盟电子发票的发展趋势来看，包括b2b、b2g、g2b、g2c和b2c在内的电子发票将进一步增加。据估计，到2020年，电子发票的比例将超过60%，而纸质发票的比例将大幅下降，预计到2020年，这一比例将降至10%左右。

与国外电子发票的快速应用和推广相比，我国电子发票的推广和应用处于落后状态。虽然国家税务总局近年来一直在开展电子发票试点工作，但应用领域和应用数量都很少，因此有必要尽快跟上国际电子发票的发展趋势。

电子发票在中国推广的意义

(一)电子发票的推广和应用将节省巨大的社会成本

长期以来，中国建立了独特的发票制度。小额发票具有五种功能:税务核实、报销、记账、保修和权利保护。发票作为记录经济业务活动过程中相关主体经济往来的商业凭证，不仅是会计的原始凭证，也是税收征管的重要依据。发票成为记录各种商业活动的有效凭证。发票从印制、领购、开具、保管、检验、处罚等环节严格控制，仅次于人民币；用途广泛，仅次于人民币。小额发票实际上消耗了巨大的社会成本。纸质发票在使用过程中的显性成本包括六个部分:首先是发票打印成本，其次是发票购买成本；第三是发票打印成本；第四是发票邮寄的费用；第五是发票入库成本；第六，退货和红发票的处理费用。然而，发票使用过程中的隐性成本更大——发票的使用不仅繁琐，而且耗费大量的时间和人力。

因此，电子发票的普及和应用实质上意味着中国发票管理体制的一次根本性变革。电子发票将是我国发票管理改革的基本方向，它将大大降低税收征管成本，提高税务部门的税收效率，提升税务部门的现代化和信息化水平，全面提高税收管理和服务的整体水平。

推广和应用电子发票将极大地有助于建立一个绿色、环保、可持续的社会环境:一是节约发票纸，促进全社会的绿色、环保、可持续发展；二是为企事业单位节省大量往返税务机关的通勤需求和劳动力成本，减少碳排放；三是促进全社会信用体系和信用体系的建立，解决我国经济发展过程中信用体系建立的难题。借助信息技术，可以促进企业的规范化运作，从根本上节约社会整体运行成本。

(二)电子发票是增强国家竞争力和企业全球化的重要工具

自20世纪末以来，欧洲国家率先推广和使用电子发票，意义深远。目前，企业业务流程中最大的困难在于供应链金融的电子化。货物和发票不能同时运输。如何方便开票、自动对账，解决增值税发票认证问题，关键在于电子发票的应用。电子账单将为企业带来巨大的成本节约和效率提升，同时也消除了企业间电子商务发展的最后一个障碍。

欧洲一直关注全球发展的未来，并努力提高其全球竞争力和创新能力。为此，制定了欧洲2020发展战略，实施了电子政务、电子采购等一系列行动和计划。电子发票只是其中一项重要举措，这将为欧洲企业每年节省180亿欧元的管理成本。推广和实施电子发票不是孤立的行动。小发票的背后是一个巨大的企业供应链，它激发了整个供应链的效率，带来了巨大的社会成本节约。目前，一些跨国公司，如ibm，不仅要求内部使用电子发票，而且要求其供应链的上下游企业应用电子发票。一方面，电子发票的使用可以提高企业内部的信息化和管理现代化水平，另一方面，它有助于实现企业供应链上下游之间信息、交易和结算的无缝链接，大大增加企业供应链伙伴之间的紧密度，加快资金周转，节约时间和成本，从而增强企业的国际竞争力。

对于我国的电子商务企业来说，电子发票将大大降低企业的实际成本。以JD.com为例，2012年开具了1.2亿张发票，2013年达到2亿张。目前，JD.com纸质发票的年成本超过5000万元。对于利润率低的电子商务公司来说，这无疑是一笔巨大的成本。如果他们能够储蓄，他们将大大提高利润率。如果采用电子发票，仅一年就可以节省4000万元的发票相关费用，这将极大地促进企业的发展。

(三)电子发票将为中国未来的电子商务税收奠定坚实的基础

随着全球电子商务的快速发展，电子商务的税收问题日益临近。世界各国都在研究和制定电子商务税收法律制度，并在理论和实践上进行了大量的研究和探索。英国、澳大利亚、韩国、印度等国家已经开始实施电子商务税。目前，对电子商务征税最重要的不是现在实际增加多少税收，而是将来对电子商务征税的能力和手段。由于电子商务的隐蔽性和快速可变性，为了进行税收，有必要解决交易主体识别和交易信息捕获的问题。对于稍纵即逝的电子商务交易，仅有一些外部措施是不够的，因此有必要进入交易并获得完整的交易记录。毫无疑问，电子发票是最合适和有效的工具。电子商务是目前最全面的交易信息形式。如果国家颁布强制性政策法规，在网上商店和电子商务中使用电子发票系统，可以及时准确地识别经营者，获得完整准确的网上交易记录，通过银行和第三方支付系统代扣代缴税款，完成电子商务税收的征收。然后，通过获取完整的电子商务信息，税务部门可以据此制定并实施相应的减税和优惠政策。如果提高税收门槛，税率可以降低，税收政策可以引导电子商务的发展方向。因此，电子发票是电子商务税收的基础。一方面，有利于税务机关逐步实现对税源的全面控制和监管；另一方面，它将降低税收征管成本，大大提高税务机关的税收效率。

目前，中国电子商务正处于一个非常关键的发展时期。有几个主要因素决定了它。首先，中国的电子商务越来越大，不仅对国内经济有很大的影响，而且由于其未来巨大的全球规模，还具有国际影响力。第二，中国的电子商务巨头已经开始跨境竞争，这将对传统产业产生巨大影响，并逐渐改变整个经济结构。第三，中国的电子商务巨头正在建立一个基于互联网的电子商务生态系统。生态系统建成后，人们的工作、生活、娱乐、社交和购物都依赖于互联网，互联网将覆盖所有人的生活，其渗透力和影响力将超出人们的想象。

因此，国家需要制定一个长期的战略，并把它放在一个可控的轨道上，否则，它将不会面临失控的局面，造成巨大的伤害。这一长期战略主要包括三个步骤:第一，将电子商务纳入正常轨道，使其从野蛮的成长阶段进入规范发展阶段。第二，通过实施电子商务税收，增加对电子商务的监管手段和政策引导。第三，建立电子商务监管平台，运用现代新手段控制电子商务，使其进入良性发展轨道。

(4)电子发票将增加政府管理工具，促进政府管理方式的转变

目前，我国政府管理手段和方法的科技含量相对较低，难以及时准确地获取企业、市场和消费者的信息。政府管理模式滞后于经济发展，尤其是网络经济的发展，导致政府管理面临各种困难。然而，由国家统计局领导的中国统计系统是与政府各部门联合形成的。其最大的问题是指标体系是以计划经济体制为基础的，其最大的特点是重生产轻市场，越来越不适应经济形势的发展。许多统计数据是逐层上报的，其中有许多主观成分，这一点普遍受到质疑。一些数据严重失真，统计手段严重滞后。这将直接导致我国宏观调控基础数据的失真，使我国宏观调控面临“数不清的规律可循”的局面。因此，从长远发展的角度来看，有必要完成政府管理手段的信息化，转变政府管理方式，利用信息技术和网络工具形成预警机制、快速反应机制和综合监督机制。电子发票在这方面提供了一个重要的工具:由于电子发票可以作为客观交易的数据载体，在电子商务标准化的前提下，自动形成交易记录、汇总交易数据和传输电子数据将成为中国真实市场数据的来源，形成海量的商品数据、支付数据、物流数据、消费数据等。在此基础上，巩固我国基础数据体系，为国家决策、经济调控、结构优化和抑制通货膨胀提供重要支持，从而有助于提高国家决策的科学性和有效性。

综上所述，电子发票是我国信息化建设的最后一个堡垒，电子发票平台是我国现代化建设的重要基础工作，它不仅关系到我国电子政务和电子商务的发展，还关系到我国基础数据系统建设和宏观调控，关系到我国在全球经济分工体系中的地位和核心竞争力。它具有长远的战略意义和紧迫性，其社会经济效益十分显著，因此需要国家高层的充分重视和尽快启动。

中国电子发票推广的路径与发展阶梯

(1)今后，中国电子发票试点需要在全国范围内进行协调

今后，要推广电子发票的应用，必须进行全国电子发票试点总体规划。国家总体规划的内涵主要包括:一是电子发票应用的顶层设计；二是协调和指导已开展电子发票试点的城市；三是成立“全国电子发票指导委员会”，负责日常推广工作；第四，出台国家电子发票配套政策。未来电子发票的推广应用存在四大障碍:(1)电子发票的法律地位；(2)电子发票的报销和录入；(3)使用电子发票进行保修和权利保护；(4)跨省开具电子发票。

目前，只有建立国家级指导机构，协调发改委、财政部、国家税务总局等部门出台国家政策，电子发票才能普及。电子发票试点可以以新的方式进行。国家总体规划主要解决顶层国家政策、规划设计、统一标准、市场准入等软层面问题。至于运营问题，如平台建设、系统开发、商业运营等。，这可以由电子商务示范城市和试点企业自己解决。最后，通过市场选择最佳实施路径和应用推广。

因此，建议借鉴欧盟和台湾地区推广电子发票的经验，成立“全国电子发票指导委员会”，由NDRC、财政部、国家税务总局、商务部、工业和信息化部、国家工商行政管理局、国家质量监督检验检疫总局、海关总署和中国人民银行指定的相关部门和人员参加。指导委员会负责指导电子发票试点工作，协调相关部委的相关进度安排，并做出重大决策。

(二)电子发票立法过程的总体规划

推动电子发票在中国的实施涉及到许多部委和法规的调整，需要统筹规划和推广。电子发票在我国试点实施一段时间后，有必要推动政府相关部门对旧法规进行修改，主要涉及两个部委——财政部和国家税务总局。相关法律法规的调整主要涉及《发票管理条例》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的修订。它的主要目标是赋予电子发票与纸质发票相同的法律地位，以便它们可以作为原始凭证进行报销。

从长期趋势来看，发票电子化不是终点。未来，随着互联网、物联网和云计算的发展，将会是全社会各个方面的电子化，这体现在全社会各个方面的无纸化操作上。各种凭证已经开始转向电子世界，成为公众在虚拟网络活动中保护自身权益不可或缺的支撑要素。电子发票实施后，是财务票据、财务票据、企业单据等凭证的电子化过程。因此，电子发票成功实施后，有必要推进涉及各种电子证书的立法工作，制定一部系统、全面的新法律——《电子证书法》。

(3)启动电子发票标准的起草

《电子发票标准》的制定是电子商务领域启动电子发票试点工作的重要任务之一，必须首先完成。这不仅是开发“全国电子发票集成平台”的前提，也将在标准制定过程中完成整个“全国电子发票集成平台”的规划设计。因此，建议近期尽快启动电子发票标准的开发。

目前，欧盟和台湾已经制定了相关标准，正处于完善阶段。我国电子发票测试标准的制定可以在参考欧盟标准和台湾标准的基础上，结合电子发票试点推广的实际情况进行。电子发票标准体系主要包括电子发票格式标准、电子发票商品编码系统、电子发票安全标准等。

(4)推进“全国电子发票集成平台”建设

电子发票国家综合平台的开发是电子发票推广应用的核心工作，必须在国内做到最好。目前，欧盟已经开发了一系列电子发票操作平台，正处于完善阶段。我国电子发票综合平台的发展可以在借鉴欧盟标准的基础上，结合电子发票试点推广的实际情况进行优化。国家电子发票集成平台的发展需要国家在资金上的支持，不仅在资金上，而且在公平性和独立性上都不能得到保证。因此，有必要由国家建立一个项目，并提供足够的发展资金。在开发实施过程中，将分阶段实施，安全系统的开发将独立进行，采用具有自主知识产权的安全技术，建立独立的安全系统。

根据电子发票推广的需要，未来全国电子发票综合平台将不仅是一个发票管理平台，也是电子发票相关部委之间的数据交换平台和服务消费者的基础数据平台。未来的电子发票平台将不再是一个单一的平台，一个只为单一部门服务的专业平台，而是形成一个联系和服务多个政府部门和消费者的综合枢纽平台。