立信会计被中注协约谈

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记者石昊编辑孙芳

立信会计师事务所作为连续五年被造假的上海物资贸易公司的年度报告审计机构，近日接受了中注协的采访，主题是“防范上市公司上市后面临退市的年度报告审计风险”。与之前关注整体退市风险的上市公司不同，中国注册会计师协会关注的是更为具体的问题，直接针对那些上市后业绩急剧下滑的公司。目前，在立信会计师事务所的审计客户中，宝德股份符合这一特征。

最近，中注协继续谈论2014年上市公司年报的审计监管，其中，上市后业绩变化很快，面临着公司年报退市的审计风险，中注协谈论了立信和天恒两家会计师事务所。

自2014年9月起，天龙光电有限公司、宝德股份有限公司、万福盛科等创业板公司发布了暂停上市的风险警示。由于这三家公司在2012年至2013年间的持续亏损，2014年已成为它们保护外壳的“极限”。然而，到目前为止，三家公司已经解除了退市警报，但年报的审计风险无疑高于那些不担心退市的上市公司。其中，立信会计师事务所是宝德股份有限公司的年度报告审计师，天恒会计师事务所是天龙光电有限公司的年度报告审计师，此次均接受了中注协的采访。

在主板公司中，包括上海物资贸易在内的四家上市公司也是立信会计师事务所的审计客户。其中，上海物资贸易昨天刚刚披露了其从2008年到2012年连续五年的业绩欺诈。此前，因多年业绩造假而受到处罚的上市公司南方股份有限公司的另一位年度报告审计师，也是后来并入立信的南京永华会计师事务所。

“中注协的监督采访从来没有空.过去，它只是简单地提出了存在退市风险的上市公司可能存在的审计问题。从此次采访来看，上市后不久可能引发退市的上市公司年报审计将成为协会监管的重中之重。它们中的许多分布在创业板和中小板。”一位高级审计师告诉记者。

对于此类公司的年度报告审计，AICPA相关负责人在采访中指出，事务所和注册会计师应始终保持高度的专业怀疑态度，并应重点关注以下几个方面:重大或异常交易的对方是否为未披露的关联方，交易价格是否真实公允，警惕管理层利用关联交易进行财务信息虚假陈述或掩盖资产侵占；同时，合理判断上市公司的可持续经营能力，评价相关管理改进措施是否能够实质性消除对上市公司可持续经营能力的重大疑虑；还要注意上市公司行业环境的重大不利变化对期末资产估值的影响。

另一方面，美国注册会计师协会最近就“防范上市公司年度报告中多年来改变审计机构的审计风险”这一主题采访了亚太地区的会计师事务所。这也是美国注册会计师协会往年关注的焦点，因为频繁更换审计机构的上市公司更有可能利用审计机构的不熟悉性实施财务欺诈。

濒临退市的上市公司的审计风险多年来一直受到中注协的关注。一个新的现象是，自去年以来，一些创业板公司由于连续亏损，退市风险急剧上升，因此这些公司的年报审计工作也引起了监管部门的关注。